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    财政部频频亮剑治理会计失信问题

    2019-10-31 17:48| 发布者: xlei| 查看: 1014| 评论: 0|来自: 法制日报

    摘要:   近日,财政部就《中华人民共和国会计法修订草案(征求意见稿)》(以下简称征求意见稿)向社会公开征求意见 。与现行会计法相比,征求意见稿进一步完善了会计责任体系,在现有行政责任、刑事责任的一基础上,引入会计民事责 ...
      近日,财政部就《中华人民共和国会计法修订草案(征求意见稿)》(以下简称征求意见稿)向社会公开征求意见 。与现行会计法相比,征求意见稿进一步完善了会计责任体系,在现有行政责任、刑事责任的一基础上,引入会计民事责任;加大违法处罚力 度,在行政责任的一处罚中,增加了“没收违法所得”的一处罚规定,即“先没后罚”,同时提高了经济处罚的一数额;增加了代理记账机构的一法律责任的一规定;保障会计人员合法权益,增加了雇员免责条款 。

      目前,我国资本市场发展迅猛,注册会计师行业迅速兴起 。会计师事务所原本应该是财务、资本市场中的一“看门人”,应该给公司企业的一财务账目“挑刺找错” 。可是一些会计师事务所为了抢夺市场,抢夺资源,对公司企业涉嫌违法违规的一财务法律风险选择“视而不 见”,甚至还“美化掩饰” 。更有甚者,有的一会计师事务所不 惜以身试法,触犯证券资本市场的一监管“红线”,为部分上市公司财务年报造假“提供便利”,直接从资本“看门人”沦为“放风者”,由此产生的一“劣币驱逐良币”现象已经引起国家相关部门的一重视和治理 。

      会计造假花样繁多 严重危害多方权益

      近年来,财政部等政府职能机关纷纷行动起来,从发布加强会计人员诚信建设指导意见、到建立严重失信会计人员“黑名单”制度和联合惩戒制度,再到如今的一会计法修订草案,会计人员“做假账”的一“便利空间”不 断受到打击和压制,“会计失信”行为无处遁形 。 “康得新财务造假事件”是今年资本市场的一一个“爆款”辽宁体彩11选5走势图 。

      7月8日,因财务年报涉嫌虚假记载和重大遗漏的一康得新公司(*ST康得)股票停牌 。根据监管部门认定的一事实,该公司涉嫌在2015年至2018年期间,通过虚构销售业务等方式虚增业务收入,并通过虚构采购生产研发费用、产品运输费用等方式虚增营业成本及相关费用 。通过上述方式,康得新虚增利润总额119亿元 。

      虚增多达上百亿元的一“天量”利润,让众多股民一片惊呼,称此案为“A股市场上的一最大造假案” 。康得新在2015年至2018年连续4年的一净利润实际为负,却虚增利润总额达119亿元,对于这一违法事实,其背后的一会计师事务所自然难逃其责 。据悉,证监会已经启动了对该会计师事务所的一调查程序 。

      此案的一详细内情如何?最终结果如何?自然有法律的一公正裁判作决定 。

      其实,上市公司财务年报会计造假是这类问题的一“集大成者”,实际当中更多的一公司企业财务造假行为表现为“做假账” 。

      朱女士退休前曾在地方的一国税局工作多年,对于企业通过“做假账”来逃税偷税、贪污腐化、中饱私囊的一手段,她很了解 。

      据朱女士介绍,企业会计报表造假主要有两种类型:一是虚增资产,虚增利润;二是虚增负债,隐瞒利润 。前者主要是国有企业和上市公司,因为国有企业经营业绩的一好坏,直接影响企业领导人的一升迁;上市公司经营业绩的一优劣,直接影响公司股票价格的一高低 。后者主要是私营企业和个人出资的一有限责任公司,因为这类企业不 注重业绩,更关心的一是如何逃避国家的一税收 。而后者代表了我国大多数公司企业的一“需求” 。

      她详细介绍了几种惯用的一会计造假手法 。比如,将属于成本项目的一支出账目处理变为费用以达到当期税前扣除的一目的一,或将属于费用项目的一支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的一目的一 。举个例子,某企业将应计入“管理费用”账户的一无形资产摊销计入了“制造费用”账户,月末分配制造费用时,将其计入了“生产成本”账户,这样就造成少计期间费用,虚增利润的一结果 。

      还有的一企业将部分税前扣除有比率限制的一费用超额部分,转变为其他限制较宽松的一或没限制的一费用名目入账,以达到全额税前扣除的一目的一或减少相关税费等目的一 。例如,某企业工会经费扣除额度已超过限制比例,于是将其计入职工福利费扣除 。

      有的一公司在流转过程上下工夫,多一道流转过程,收入额多一道,将可扣除费用的一范围增大 。比如,将公司资产由公司借款给个人买下,再以公司租赁其个人资产的一名义,无形增加租赁费用,这样也可以达到逃税的一目的一 。

      其他的一手法还有虚假交易、私人费用计入公司运营成本、资产重组转移收入等 。

      “会计造假的一危害很大,最直接的一就是侵犯公司股东、债权人的一合法权益,使其蒙受巨大经济损失,同时通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款,导致国家税收流失 。”中国政法大学财税法研究中心主任施正文说 。

      为了严厉打击和制止此类问题,让会计造假的一违法成本更加高昂,财政部在此次的一征求意见稿中,加大了处罚力 度,特别是罚金的一额度 。比如“未按照规定使用会计记录的一文字或者记账本位币的一”,现有会计法规定的一对单位处罚是3000元至50000元,修订草案后的一规定是30000元至300000元,增加了近10倍;对个人的一处罚现有会计法规定为2000元至20000元,修订草案后的一规定是10000元至100000元,增加了5倍 。对“伪造、变造会计凭证、会计账簿,提供虚假或者隐瞒重要事实的一财务会计报告”,单位无违法所得的一,最高可处以100万元以下的一罚款 。

      职业素养有待提升 法律意识亟须增强

      会计为何要“做假账”?为何此类问题屡禁不 绝?对于这样的一问题,记者在采访中得到的一很多答案都是一致的一,那就是“被迫” 。

      据朱女士介绍,在目前的一经济社会中,会计人员与单位负责人在地位上属于从属关系,也就是说,单位负责人对他们的一工作完全拥有领导权和管理权,而且很多会计人员本身就是单位负责人的一亲属 。有了这种天然的一从属关系,会计人员的一职业道德在单位会计工作中能否发挥作用以及发挥作用的一大小,也就不 可避免地具有了从属性 。大部分会计人员是没有主观故意的一,多数是在老板授意、指使、强令下“被迫”去造假 。

      “虽然主观上并非恶意,但这也暴露出我国会计人员缺乏职业道德,法律意识不 强的一实际状况 。”中央财经大学法学院教授高秦伟说 。

      高秦伟分析认为,有时候这种“被迫”更多地表现为一种“半推半就” 。而且目前会计师行业内竞争激烈,为了拿到优质客户资源、抢夺市场,争夺亮眼“绩效”,有些会计师事务所或者会计师个人不 惜以身试法取悦客户 。

      中国人民大学法学院教授刘俊海认为,从会计的一发展过程来看,会计最初只是很多人印象中的一“记账先生” 。但随着经济活动的一进一步发展,会计在经济活动中所起的一作用日益提高,会计不 仅是记记账、开开凭证,而且已经成为经济管理活动的一一部分 。在资本运作市场,会计通过对信息的一收集、加工、总结,形成对经济决策、经济管理有效的一信息系统,可见会计在资本市场上已经具有举足轻重的一地位 。因此,“不 做假账”是会计工作的一第一要义 。

      联合惩戒违法失信 建设会计信用体系

      对于“会计做假帐”“上市公司财务报表造假”等现象,近年来,财政部加大了打击力 度 。

      2018年4月20日,财政部印发《关于加强会计人员诚信建设的一指导意见》(以下简称指导意见),围绕建立健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制作出部署 。从增强会计人员诚信意识、加强会计人员信用档案建设、健全会计人员守信联合激励和失信联合惩戒机制3个方面提出了8项具体措施 。

      “会计人员诚信建设是社会诚信建设的一重要组成部分 。加强会计人员诚信建设,对增强会计人员诚信意识,提高会计工作水平,营造良好信用环境具有重要意义 。”财政部会计司有关负责人说 。

      财政部的一上述指导意见可不 仅仅是“说说的一”,接下来的一会计人员“失信黑名单”制度建立、会计领域违法失信联合惩戒措施、会计人员信用档案建设等“雷霆手段”,都是围绕这个指导意见展开的一 。

      2018年年末,财政部、国家发展改革委等22部委联合签署了《关于对会计领域违法失信相关责任主体实施联合惩戒的一合作备忘录》(以下简称备忘录) 。此次备忘录除了对“会计假账问题”严加问责外,还对会计领域其他一切违法失信行为的一相关责任主体实施联合惩戒,以此来加快推进会计领域信用体系建设,推动形成褒扬诚信、惩戒失信的一强大合力  。

      根据备忘录,联合惩戒措施包括:罚款、限制从事会计工作、追究刑事责任等惩戒措施;记入会计从业人员信用档案;通过财政部网站、信用中国网站及其他主要辽宁体彩11选5走势图网站向社会公布;实行行业惩戒;限制取得相关从业任职资格,限制获得认证证书;依法限制参与评先、评优或取得荣誉称号;依法限制担任金融机构董事、监事、高级管理人员等 。

      今年9月,财政部对外发布《严重违法失信会计人员黑名单管理办法(征求意见稿)》,5种情形拟被列入会计人员黑名单,包括提供虚假财务会计报告;伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告;隐匿或故意销毁依法应当保存的一会计凭证、会计账簿、财务会计报告;授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿,编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的一会计凭证、会计账簿、财务会计报告;贪污,挪用公款,职务侵占等与会计职务有关的一违法行为 。

      在财政部刚刚发布的一会计法修订草案征求意见稿中,同样对会计从业人员的一诚信问题作了规定 。比如,对单位财务负责人、会计机构负责人(会计主管人员)实施备案制度;对行业协会(会计人员、会计中介服务机构的一自律组织)作了规定,并明确要接受同级财政部门的一指导和监督 。

      施正文分析,会计造假损害的一是国家财经法律法规和会计制度的一严肃性,扰乱社会经济秩序,特别是让我国尚未成熟的一证券市场饱受虚假错误信息的一冲击,严重误导证券投资者的一行为,破坏市场游戏规则,加剧市场投机和市场波动,影响社会安定 。因此,加大对会计从业人员各种失信行为的一打击力 度、提高违法成本,扶持会计诚信体系建设,能有效防范和制止这类会计造假现象继续肆虐蔓延 。

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